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壹财税头条
补充养老保险等费用是否计算缴纳个人所得税?
作者：中国会计视野
　　一、2006年的文件规定　　根据《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)文件的规定：　　(一)基本养老保险等费用是免个人所得税的，超过的部分计征个人所得税　　企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税;个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。　　企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。　　(二)住房公积金规定标准内的可扣除，超过标准计征个人所得税　　根据《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管[2005]5号)等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。　　单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。　　(三)个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。　　二、财税〔号文件关于企业年金个人所得税有关问题规定　　(一)企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理　　企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。　　个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。　　超过上述规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。　　(二)领取年金的个人所得税处理　　个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照&工资、薪金所得&项目适用的税率，计征个人所得税;在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照&工资、薪金所得&项目适用的税率，计征个人所得税。　　李志远点评：企业年金实际上就是补充养老保险。上述“国家有关政策规定的办法和标准”应该是指企业年金的管理办法等一类制度，此类制度目前正在制定中。另外，从企业所得税的角度，按照《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)规定，自日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。
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企业为职工缴付的补充医疗保险是否要交纳个人所得税
来源：广东省国家税务局
作者：benzhan
&&&& 问：企业为职工缴付的补充医疗保险是否要交纳个人所得税？&&& 答：根据《财政部、国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字[号）规定，应扣缴个人所得税。如果企业委托保险公司单独建账，集中管理，未建立个人账户，应按企业统一计提时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得补充医疗保险，全额并入当月工资扣缴个人所得税。&
编辑：阿美补充医疗保险需要缴纳个人所得税吗？
摘要：补充医疗保险需要缴纳个人所得税吗？问：我单位是四川企业，补充医疗保险是按工资总额的5%提取，由单位自行统筹管理。职工根据相关规定，凭医院发票进行报销。这种情况是否需并入“工资、薪金”代扣职工个人所得税？
补充需要缴纳个人所得税吗？问：我单位是四川企业，是按工资总额的5%提取，由单位自行统筹管理。职工根据相关规定，凭医院发票进行报销。这种情况是否需并入“工资、薪金”代扣职工个人所得税？答：《财政部、劳动保障部关于企业补充保险有关问题的通知》（财社[2002]18号）第1条规定，按法规参加各项并按时足额缴纳社会保险费的企业，可自主决定是否建立补充医疗保险。企业可在按法规参加当地基本医疗保险基础上，建立补充医疗保险，用于对城镇职工基本支付以外由职工个人负担的医药费用进行的适当补助，减轻参保职工的医药费负担。第2条规定，企业补充医疗保险费在工资总额4%以内的部分，企业可直接从成本中列支，不再经同级财政部门审批。第3条规定，企业补充医疗保险办法应与当地基本医疗保险制度相衔接。企业补充医疗保险资金由企业或行业集中使用和管理，单独建账，单独管理，用于本企业个人负担较重职工和退休人员的医药费补助，不得划入基本，也不得另行建立个人账户或变相用于职工其他方面的开支。第4条规定，财政部门和劳动保障部门要加强对企业补充医疗保险资金管理的监督和财务监管，防止挪用资金等违规行为。根据上述规定，企业补充医疗保险办法应与当地基本医疗保险制度相衔接。企业补充医疗保险资金由企业或行业集中使用和管理，单独建账，单独管理，用于本企业个人负担较重职工和退休人员的医药费补助。目前各地有具体的执行办法，四川省的企业补充医疗保险的具体管理办法，未查询到，还请进一步咨询当地劳动保障部门的具体执行办法。《个人所得税法实施条例》第25条规定，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本费、基本医疗保险费、费、，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函[号）规定，依据《个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被的保险账户）并人员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。根据上述规定，企业为员工缴付的补充医疗保险，不在明确免税的保险金之列。应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到的保险账户）并人员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
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