伍大春总会计师工作室 联系人：伍大春 电话：086- 传真：086- 地址：广东省汕尾市黄金海岸金海湾 经营理财详情 从医院内审角度监督分析医院应付职工薪酬及支付管理流程 &从医院内审角度监督分析医院应付职工薪酬及支付管理流程 医院应付职工薪酬是指医院按规定应付给职工（包括离退休人员）的各种薪酬，包括工资、津补贴、奖金等，也是医院比较重要的资金结算款项，在医院规模不断扩大，人员规模不断增加的情况下，医院每月通过银行发放的工资总额有上百万，甚至上千万，随着电子信息化的进步，我们日常的工资已由现金发放改为银行代发工资，这种模式避免了使用现金的资金风险，但在银行代为支付工资过程中存在很多弊端，如果这一环节出现了问题，其损失有时是不可逆转的。所以制定适应新形势下的工资管理流程是十分必要的。 一、目前医院在工资分配支付流程中普遍存在的问题 1、医院目前更多关注的是对资金安全、医院成本核算，对工资的支付流程重视不够，大多数医院对工资的制作、审核、支付流程没有具体的规定，认为工资是技术性偏低的工作，每月工资都按时发放到职工工资卡就可以了，不会出现什么差错。 2、在银行代发工资模式下还没有一套比较完善、科学的工资内部控制制度要求和体系，没有统一的操作流程，各医疗机构在理解、执行上存在着差别，单纯靠财务管理者的责任心和管理经验、职业敏感意识来决定，缺乏相应的规范制度和操作程序。 3、在电子信息化实现其强大功能的同时，安全问题也越来越突出，在对工资资料的审核上，我们更多的是注重对书面资料进行审核，而对电子数据的动态安全的审核容易忽视，每月面对上千个职工的工资清单，当虚增数额不大时，审核人员有很多问题是很难及时发现的，工资发放内部控制制度容易流于形式。 4、工资的制作人、审核人、报送数据盘人员岗位分工不明确，职责权限不清，授权上控制不严，导致管理流程上的混乱，发生差错可能性增大，权利集中为舞弊行为产生提供滋生的土壤。 二、应付职工薪酬存在的弊端 1、虚报员工人数，虚增应付职工薪酬金额，转移应付职工薪酬。主要表现为：虚增调入员工，增加应付职工薪酬；不删除调出员工姓名，增加应付职工薪酬；甚至虚列员工姓名，无中生有，增加应付职工薪酬。并将其虚增金额转入&小金库&。 　　2、利用单位临时工的流动性特点，捏造临时工用工人数、多报加班天数、夜班费，串通舞弊增加工资，然后冒领工资，侵占工资款项，贪污占用。 　　3、利用工资清单导出，擅改工资金额。从工资系统导出工资清单，利用审核人员对书面资料无法详细审核情况下，修改工资总额，虽然工资总额项目内容正确，却在工资加计总数时混水摸鱼，增加工资总额，虚增金额在在制作报送银行数据盘时输入自己虚增的账号。 &&& 三、对应付职工薪酬内部审计的要点 1、合理的应付职工薪酬审计目标，为实现应付职工薪酬审计指明方向。应付职工薪酬审计目标具体包括：1.1工资的提取和支出依据的合规性； 1.2明确应付职工薪酬总额的合法性；1.3明确应付职工薪酬报表披露的恰当性。 　　2、确定科学的应付职工薪酬审计程序。2.1应付职工薪酬业务控制制度审计；2.2应付职工薪酬业务处理流程审计；2.3应付职工薪酬会计信息审计。 　　3、重点对应付职工薪酬业务控制制度进行审计。3.1是否对工资建立了授权批准控制。如工资单的增加、删除和改变是否有人力资源部负责人开具的书面通知单，由专门规定人事部门批准的人员办理。工资单中的扣款事项是否做到每笔扣除数都有书面通知，并符合政策和法律的要求等；3.2是否对工资所涉及事项进行了稽核控制。如工资银行账户是否每月由不参与工资清单编制或分发工资的人员进行核对与调节。3.3是否对不相容职务实行了分离控制。如工资发放授权人员是否与工资制表人的职务分离。保管人事记录和工资文件人员是否与发放工资人员的职务分离。签发支票人员是否与负责编制工资单人员的职务分离。工资制表人是否与报送工资数据盘人员的职务分离。3.4是否对会计记录实施了控制。如以现金支付工资时是否得到必要的收据。发放工资时是否有通知单，并是否详细列明付款总数和所有扣除数。　　 4、应付职工薪酬的审计切入点。4.1工资计算的正确性审计；4.2查工资结算单中的实发工资的计算是否正确； 4.3工资发放的合理性审计：4.4审计工资发放时是否及时发放工资：工资领取人员是否在领取工资的同时，在工资结算单上签字；未领取的工资是否进行了会计处理； 四、建立完善、科学工资内部控制制度和体系的建议与思考 针对应付职工薪酬支付过程存在的问题和内部审计的要点，制定一套完善、科学的工资内部控制制度和体系，从源头杜绝应付职工薪酬存在的弊端。 1、树立加强工资内部控制制度管理的观念，建立健全工资管理内部控制制度，明确岗位分工，规范工资核算、审核、发放流程，做到工资制作、审核、审批人相对独立，各个环节流程相对独立。 1.1每月在工资制作上严格遵守医院规定的流程和方法,根据人力资源部、后勤部等相关部门提供的资料进行计算，工资制作完成生对有变动的工资项目进行核对，对没有变动的工资项目进行核对。核对无误后交审核人员审核； 1.2工资制表人定期统计工资变动明细。审核人员根据工资变动明细、上月工资总额、本月工资清单、工资汇总表、相关部门提供的资料等原始凭证进行审核，分析变动原因。审核无误后交领导人员签名； 1.3工资制表人根据审批签名后的工资清单制作报送工资数据盘，交由出纳向银行付款。 2、我们应该在对书面资料和银行对帐清单审核的基础上再对电子数据进行监控，对工资审核电子数据可以从以下两方面进行监控： 2.1、通过内部分工，实现互相牵制，明确制表人、审核人、报送数据盘人的责权，工资核算员统计好工资和电子数据盘后，由出纳人员报送电子数据盘。 2.2、运用计算机技术对电子数据设定权限控制，电子数据盘完成、审核后进行安全锁定，任何人员只能访问，而不能进行编辑，如进行修改，需保存修改记录。 3、加强对工资电子档案的备份管理和存档 每月工资核算员应对工资资料进行存档，特别是对送存银行的电子数据盘形成严密的审核存放和备份制度，工资支付单只能证明工资支付给职工的数据，而银行数据盘是职工工资的最终状态，数据盘的保留是预防职务犯罪的必要手段，要引起足够的重视。 在当前公立医院改革的大前提下，建立健全内部控制制度，并保证内控制度良好的运行，从而更好的为医院经济管理服务。对于应付职工薪酬及支付流程的管理，提高和加强代发工资的内部控制制度管理，对医院有效的组织经济活动，明确责、权、利的关系，促进医院全面发展将会起到积极作用。 &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 电话：086- 手机： 传真：086- QQ： 邮件： 地址：广东省汕尾市黄金海岸金海湾 粤ICP备号 访问统计：384887求出纳工作流程图、会计工作流程图、现金使用流程图、会计档案管理流程图 求出纳工作流程图、会计工作流程图、现金使用流程图、会计档案管理流程图 如题，求出纳流程图、会计工作流程图、现金使用流程图、会计档案管理流程图。 我强烈建议你出书店买一些相关的书看看~
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